{"id":522,"date":"2021-07-05T09:34:00","date_gmt":"2021-07-05T07:34:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.alter-italia.com\/?p=522"},"modified":"2021-07-05T09:34:00","modified_gmt":"2021-07-05T07:34:00","slug":"principato-di-monaco-e-monte-carlo-pregiudizi-duri-da-superare","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.alter-italia.com\/index.php\/2021\/07\/05\/principato-di-monaco-e-monte-carlo-pregiudizi-duri-da-superare\/","title":{"rendered":"Principato di Monaco e Monte-Carlo: pregiudizi duri da superare"},"content":{"rendered":"\n

IL 3 marzo 2015 vi \u00e8 stato accordo fra Italia e Monaco relativo allo allo scambio di informazioni fiscali. Monaco, da allora non \u00e8 pi\u00f9 nella \u201cblack list.\u201d Non \u00e8 pi\u00f9 tecnicamente un paradiso fiscale.<\/p>\n\n\n\n

L\u2019 accordo \u00e8 entrato in vigore nell\u2019anno successivo.<\/p>\n\n\n\n

Quindi se un cittadino italiano si trasferisce a Monaco e lo stato italiano ha motivi di credere che ci sia qualcosa di sospetto nel trasferimento suo e dei suoi capitali pu\u00f2 indagare e chiedere alle autorit\u00e0 monegasche di collaborare all\u2019indagine. Questo vale per quasi tutti i paesi in quanto Monaco si \u00e8 inserito in un sistema  internazionale per il controllo dei flussi di capitali quando vi sono sospetti di origine opaca dei capitali stessi.<\/p>\n\n\n\n

Nella stampa  ogni tanto succede che quando si parla di un cittadino italiano che \u00e8 residente o  che si trasferisce a Monte-Carlo, quasi sempre scritto erroneamente Montecarlo, si allude  ad eventuali comportamenti non conformi in materia di fisco e manovre di capitali.<\/p>\n\n\n\n

Queste allusioni sono ingiuste: il principato di Monaco ha una tassazione che favorisce l\u2019insediamento di persone ricche e super ricche, e molti ne approfittano in tutta legalit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Tuttavia non c\u2019\u00e8 solo Monaco che favorisce l\u2019insediamento di \u201cPaperoni\u201d; tanti altri paesi lo fanno, fra cui Svizzera, la Gran Bretagna e perfino l\u2019Italia.<\/p>\n\n\n\n

Avete letto bene! Anche l\u2019Italia applica un trattamento di favore fiscale a ricchi e super ricchi stranieri che vogliono prendere residenza  nel nostro paese. <\/p>\n\n\n\n

Leggiamo questa nota del nostro amico Alberto Crosti, dottore commercialista.<\/p>\n\n\n\n

L\u2019articolo \u00e8 molto tecnico, leggere le mie conclusioni riassuntive alla fine.<\/p>\n\n\n\n

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Foto \u00a9 forex.com<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

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Articolo di Alberto Crosti<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sei un \u201cPaperone\u201d o un \u201cOncle Picsou\u201d, come si dice in Francia, o comunque  appartieni  al gruppo degli \u201cHIigh Net Worth Individuals\u201d? (individui con un patrimonio netto  elevato) perch\u00e9 non hai approfittato del regime dei non residenti ?<\/p>\n\n\n\n

Si tratta di una \u201c Offerta di residenza fiscale  privilegiata ai super ricchi stranieri o italiani che hanno vissuto all\u2019estero.\u201d<\/p>\n\n\n\n

Circa 5 anni orsono l\u2019Italia entrava in competizione con alcuni Paesi europei al fine di attrarre i cos\u00ec detti \u201cHNWI\u201d (High net worth individuals), in sostanza i super ricchi detti in Italia anche i  \u201cPaperoni\u201d o alla francese gli \u201cOncle Picsou\u201d, che sta per Oncle Scrooge, offrendo loro un trattamento fiscale particolarmente di favore .<\/p>\n\n\n\n

Occorre per\u00f2 sottolineare che i paesi \u201ccompetitors\u201d, in particolare la Svizzera ed il Regno Unito, proponevano da tempo i loro regimi a fiscalit\u00e0 privilegiata, offerta peraltro accompagnata da una burocrazia fiscale di gran lunga pi\u00f9 efficiente di quella che caratterizzava e ancora di pi\u00f9 caratterizza oggi la nostra bella Italia.<\/p>\n\n\n\n

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I 20 Paesi di origine dei super ricchi del pianeta. Foto \u00a9 Visual Capitalist.<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Cinque anni sono un lasso temporale sufficiente per permettere di formulare un primo giudizio che, purtroppo, non \u00e8 positivo stante che i dati noti  pubblicati dal MEF, ministero dell\u2019Economia e delle Finanze, relativi al 2018, mostravano 226 \u201cPaperoni\u201d trasferiti in Italia, numero esiguo in confronto ai risultati raggiunti nello stesso anno dai regimi concorrenti, quello svizzero dei \u201cglobalisti\u201d con 4.500 adesioni e quello inglese dei \u201cresident not domiciled\u201d che ha registrato 78.000 adesioni.<\/p>\n\n\n\n

\u00c8 ben vero per\u00f2 che il trend delle adesioni \u00e8 comunque in netto incremento in quanto nel 2019 si sono trasferiti in Italia 421 \u201cPaperoni\u201d, mentre erano soltanto 99 nel 2017, a riprova che i veri effetti si potranno vedere soltanto nel medio periodo, considerato che le decisioni di trasferire la propria residenza non si prendono in tempi brevi richiedendo, al di l\u00e0 delle necessaria riflessione, anche la certezza di potersi avvalere nel paese di destinazione di normativa e prassi consolidate. <\/p>\n\n\n\n

Come giustificare quindi un tale \u201cgap\u201d con\u201ccompetitors\u201d? <\/p>\n\n\n\n

La normativa<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Brevemente si accenna alla normativa che ha introdotto il regime dei \u201cneo residenti\u201d(Legge 232\/2016), rivolta alle persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia ai sensi dell\u2019articolo 2, comma 2 del TUIR (testo unico imposte sul reddito), che possono optare per l’assoggettamento all’imposta sostitutiva pari a euro 100.000 per ciascun periodo d’imposta (25.000 euro per i familiari).<\/p>\n\n\n\n

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Foto \u00a9 Money.it<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

L\u2019imposta sostitutiva copre i redditi prodotti all\u2019estero, ad eccezione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate del primo quinquennio.<\/p>\n\n\n\n

Se la normativa italiana prevede che i redditi percepiti da un soggetto residente siano tassati in Italia ovunque siano stati prodotti, l\u2019art. 24 bis del TUIR deroga a tale principio permettendo di plafonare il prelievo tributario sui redditi di fonte estera ad un\u2019imposta sostitutiva pari a \u20ac 100.000, imposta che include l\u2019IRPEF e le relative addizionali. <\/p>\n\n\n\n

Particolare rilevante, l\u2019\u2019imposta inoltre non solo \u00e8 sostitutiva della Irpef, ma anche della IVIE (imposta valori immobili estero), della IVAFE (imposta su valori finanziari estero) e della imposta di successione\/donazione per beni e diritti esistenti all\u2019estero. L’opzione, che ha una durata massima di quindici anni, \u00e8 esercitabile dalle persone che non siano state fiscalmente residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi d’imposta nel corso degli ultimi dieci anni.<\/p>\n\n\n\n

Apparentemente il \u201cpacchetto promozionale\u201d  offerto \u00e8 molto accattivante , ciononostante il mercato dei \u201cHNWI\u201d parrebbe non averlo apprezzato:<\/p>\n\n\n\n

proviamo ad individuare quali potrebbero essere i limiti dello stesso.<\/p>\n\n\n\n

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Foto \u00a9 Il Sole 24 ore.<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

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I limiti<\/strong><\/p>\n\n\n\n

In primo luogo proprio il requisito dell\u2019assenza di residenza fiscale in Italia negli ultimi dieci anni ai sensi dell\u2019art. 2, co. 2 del TUIR pare restringere in modo eccessivo la platea dei potenziali beneficiari in quanto \u00e8 sufficiente il solo requisito formale della iscrizione all\u2019 anagrafe in Italia per qualificare un soggetto come residente.<\/p>\n\n\n\n

In una recente sentenza non pubblicata \u00e8 stato negato a un cittadino estero la possibilit\u00e0 di optare per l\u2019imposta sostitutiva in quanto iscritto all\u2019Anagrafe di un comune italiano (da cui aveva erroneamente omesso di cancellarsi) pur avendo cessato da tempo i rapporti con il nostro Paese. Classico esempio di un formalismo burocratico esasperante  e controproducente dato che se il  contribuente estero avesse potuto godere del regime agevolativo la nostra Amministrazione avrebbe  beneficiato di maggiori entrate !  <\/p>\n\n\n\n

Un altro elemento che, oltre a scoraggiare il trasferimento di residenza, finisce soprattutto per dissuadere gli investimenti produttivi nel nostro Paese, \u00e8 la tassazione ordinaria che il \u201cPaperone\u201d subisce per i redditi di fonte nazionale, dato che questi sono regolarmente assoggettati a tassazione. Infatti, considerato l\u2019elevato livello di tassazione delle persone fisiche nel nostro Paese e la sensibilit\u00e0 che i neo residenti mostrano al tema fiscale, \u00e8 probabile che gli stessi siano pi\u00f9 orientati a investire il proprio patrimonio all\u2019estero che non nel nostro Paese.<\/p>\n\n\n\n

Vi sarebbe poi un ulteriore ostacolo, il diavolo si cela nei dettagli!, potenzialmente insito in numerose Convenzioni fiscali contro la doppia imposizione, ad esempio con la Francia, paese che potrebbe costituire  un bacino interessante di riferimento per i  \u201cHNWI\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Il paese di provenienza del \u201cPaperone\u201d potrebbe disconoscere il trasferimento della residenza, generando quindi in capo al contribuente una doppia tassazione, la prima nel Paese di provenienza, la seconda in Italia, doppia tassazione insanabile stante che l\u2019 imposta sostitutiva non \u00e8 compensabile con le imposte pagate all\u2019 estero.<\/p>\n\n\n\n

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Perch\u00e9 esiste questo rischio ?\u00a0 Esiste in quanto il riferimento \u00e8 all\u2019 articolo 4 del testo convenzionale, deputato a dirimere i conflitti sulla residenza, che individua il presupposto per trasferire la residenza anche all\u2019 assoggettamento nel paese di destinazione alla tassazione . Lecito dunque porsi la domanda se, ad esempio, M. \u201concle Picsou\u201d che da Lione, Place Bellecour, si trasferisce a Milano, Torre Breda, attico con vista mozzafiato sulla citt\u00e0, per godere del regime in esame, possa sostenere di essere effettivamente assoggettato ad imposizione convenzionale in Italia.<\/p>\n\n\n\n

Due concetti  si scontrano : il neo residente deve essere un effettivo \u201csubject to tax\u201d , cio\u00e8 deve effettivamente pagare le imposte , o pi\u00f9 semplicemente \u201cliable to tax\u201d , cio\u00e8 virtualmente assoggettato alla tassazione. Senza entrare in eccessivi e complicati dettagli, che mal sarebbero \u201cdigeriti\u201d dal lettore , e sempre con un occhio al nostro Oncle Picsou, qualche ragionevole dubbio il medesimo potrebbe averlo , alla luce della giurisprudenza francese, situazione questa che esporrebbe il \u201cPaperone\u201d ad una doppia tassazione.<\/p>\n\n\n\n

 In effetti \u00e8 difficile sostenere che il pagamento di una imposta forfettaria, che include anche altre imposte (leggasi Ivie ed Ivafe) non coperte convenzionalmente, oltre alle imposte di successione \/donazione possa essere vista da un\u2019 Amministrazione estera come un effettivo pagamento dell\u2019 imposta in Italia , minando quindi il concetto di \u201csubject to tax\u201d. <\/p>\n\n\n\n

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Foto \u00a9 Forbes.<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Il regime dei \u201cPaperoni\u201d presenta alcune criticit\u00e0 che derivano dalla normativa e dalla prassi, ma anche dalle Convenzioni e da come le stesse possono essere interpretate dalle Amministrazioni estere.<\/p>\n\n\n\n

Se si volesse tentare di fornire suggerimenti per rendere questa misura maggiormente accattivante, una modifica potrebbe prevedere che l\u2019imposta sostitutiva riguardi solo l\u2019Irpef, attribuendole una qualifica di convenzionale.<\/p>\n\n\n\n

Un\u2019apertura da parte dell\u2019Amministrazione potrebbe prevedere la non considerazione del requisito formale dell\u2019iscrizione all\u2019anagrafe, aprendo quindi alla possibilit\u00e0 di attirare quei \u201cPaperoni\u201d che, o per una ragione o per un\u2019altra, pur non essendo di fatto residenti in Italia, sono rimasti erroneamente iscritti all\u2019anagrafe.<\/p>\n\n\n\n

Ma, al di l\u00e0 delle esposte criticit\u00e0 tecniche, forse la verit\u00e0 \u00e8 molto pi\u00f9 banale: se l\u2019 indice complessivo di attrattivit\u00e0 del nostro Bel Paese colloca l\u2019 Italia al 24\u00b0 posto nel \u201crange\u201d ( vedasi \u201cIl Corriere della Sera \u201c del 10 Maggio , a cura di F. de Bortoli ), a cascata ne discende che anche l\u2019 \u201cappeal \u201c per venire in Italia pur godendo di \u201cscudi\u201d fiscali sia per lo meno scarso.<\/p>\n\n\n\n

Sorge quindi il dubbio sul nostro \u201csistema paese\u201d che presenta relativamente ai rapporti fisco-contribuente un \u201cgap\u201d rilevante sia con il Regno Unito che con la Svizzera: \u00e8 verosimile pensare che una riduzione del \u201cgap\u201d esistente potrebbe rendere la misura agevolativa molto pi\u00f9 appetibile per il Paperone straniero.<\/p>\n\n\n\n

Conclusione riassuntive<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Il titolare di un ingente patrimonio fuori d\u2019Italia che percepisca pure un alto reddito, sempre fuori d\u2019Italia e vuole risiedere nel nostro bel paese, se la pu\u00f2 cavare, fiscalmente parlando, pagando solo 100.000 euro di imposta per anno. Tuttavia vi potrebbero essere alcune complicazioni.<\/p>\n\n\n\n

Per sapere di pi\u00f9 su gli italiani a Monte-Carlo, consigliamo, su questo stesso Blog di cliccare \u201cIl Principato di Monaco\u201d e leggere:<\/p>\n\n\n\n

Gli Italiani a Monaco, miti e realt\u00e0 di una storia ignorata.<\/p>\n\n\n\n

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Foto \u00a9 lidealista.com<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

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